作為資本市場(chǎng)的重要成員，券商因輔導(dǎo)企業(yè)上市、并為企業(yè)提供資本運(yùn)作的咨詢服務(wù)，理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)專家。中信證券作為行業(yè)翹楚，更應(yīng)該是專家中的專家。
不過(guò)，中信證券上周五（8月19日）晚間發(fā)布的2011年半年報(bào)，卻出現(xiàn)低級(jí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。有專業(yè)財(cái)務(wù)人士指出，中信證券北京與深圳的新辦公大樓早已入住，但已投入使用的新大樓竟然離奇地屬于 “在建工程”，導(dǎo)致中信證券每個(gè)月少計(jì)提折舊573萬(wàn)元。
新辦公大樓已投入使用
2009年7月，中信證券決定分期付款購(gòu)買北京瑞城中心寫字樓項(xiàng)目，作為北京地區(qū)辦公地，預(yù)算不超過(guò)14億元。1個(gè)月后，中信證券再次公告，由于將注冊(cè)地遷回深圳，因此決定花費(fèi)不超過(guò)10.4億元，分期購(gòu)買深圳卓越時(shí)代廣場(chǎng)二期寫字樓。
這兩項(xiàng)購(gòu)樓計(jì)劃在當(dāng)時(shí)引起了媒體和市場(chǎng)的廣泛關(guān)注。特別是北京瑞城中心，曾是北京地區(qū)著名爛尾樓，中信證券入駐可以說(shuō)是盤活了這一項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)兩年等待，中信證券終于搬入新辦公大樓。
今年4月和5月，中信證券先后公告深圳總部和北京辦公地址更改；并且瑞城中心與卓越時(shí)代二期都因中信證券的入駐，更名為“中信證券大廈”。
但蹊蹺的是，在半年報(bào)中，兩個(gè)地方的新大樓仍然被中信證券列入“在建工程”核算：截至6月30日，瑞城中心辦公樓，即北京的新辦公大樓賬面價(jià)值14.93億元；卓越時(shí)代廣場(chǎng)二期——深圳的新辦公大樓賬面價(jià)值為5.65億元。
公司：沒(méi)轉(zhuǎn)是因有事沒(méi)做完
值得一提的是，兩處新辦公大樓不只是中信證券一家入住。從去年11月20日起，中信證券已經(jīng)將卓越時(shí)代廣場(chǎng)的5~10層租給中信銀行深圳分行。瑞城中心1層大堂和結(jié)構(gòu)15層房屋則租給中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，起租日從今年5月1日開始。今年上半年，光是這兩處房產(chǎn)，中信證券就獲得了1325萬(wàn)元租金收入。
《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者昨日（8月23日）以投資者身份先后致電中信證券北京和深圳的董事會(huì)辦公室。兩地工作人員都證實(shí)，中信證券在北京和深圳現(xiàn)在名為 “中信證券大廈”的新辦公大樓，就是半年報(bào)中的瑞城中心和卓越時(shí)代廣場(chǎng)二期。
至于為何已經(jīng)入住了還算是“在建”，北京工作人員的回答頗為有趣：“我們搬進(jìn)來(lái)后明顯感覺(jué)到，新房子還有這樣那樣的問(wèn)題。等到相關(guān)事項(xiàng)完善后我們就會(huì)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。”而深圳辦公室則表示：“我們現(xiàn)在這兩棟樓還有些事沒(méi)做完，等做完了就會(huì)列入固定資產(chǎn)核算。請(qǐng)多關(guān)注我們的公告。”
但是一位資深上市公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指出，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于寫字樓，只要是裝修完畢，可以入住，那么無(wú)論是否住進(jìn)去，都應(yīng)該從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”進(jìn)行核算，并計(jì)提折舊。如果是將自有房產(chǎn)出租，則應(yīng)該將出租部分轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”核算。“從披露的信息來(lái)看，卓越時(shí)代廣場(chǎng)5~10層去年11月就已經(jīng)出租，那么早在去年11月，至少出租這部分就可以認(rèn)定為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以投資性房地產(chǎn)核算；否則有租金收入?yún)s沒(méi)相應(yīng)支出，是不匹配的。而其他大部分則最遲在搬進(jìn)新辦公大樓后，就應(yīng)該從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。不管這房子是否有問(wèn)題，也不管是否付完款、辦了過(guò)戶手續(xù)。”
隨后，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者在中信證券披露的年報(bào)和中報(bào)發(fā)現(xiàn)，其在闡述主要會(huì)計(jì)政策時(shí)均表示，“在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)”。可見(jiàn)，中信證券的會(huì)計(jì)處理不僅違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)還違背了自己選擇的會(huì)計(jì)政策，是非常明顯的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
每月少提折舊逾500萬(wàn)元
由于瑞城中心項(xiàng)目最初預(yù)算為14億元，而從半年報(bào)來(lái)看已經(jīng)超支，因此假定中信證券在5月搬進(jìn)去以后將其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，并且最終轉(zhuǎn)固金額就是6月30日在建工程余額14.92億元；那么按照中信證券的會(huì)計(jì)政策，房屋建筑物的月折舊率為2.262‰，今年中期瑞城中心少提1個(gè)月的折舊338萬(wàn)元。卓越時(shí)代二期也是在4月搬進(jìn)去以后轉(zhuǎn)固，金額按預(yù)算數(shù)10.4億元估算，那么卓越時(shí)代二期少提2個(gè)月的折舊471萬(wàn)元。兩處房產(chǎn)合計(jì)少提折舊809萬(wàn)元。由此，兩座大樓每個(gè)月少提折舊費(fèi)為573萬(wàn)元。
一位券商行業(yè)分析師指出，對(duì)中信證券這樣一家大公司來(lái)說(shuō)，每月少提573萬(wàn)元折舊并不會(huì)對(duì)它的業(yè)績(jī)有太大影響。但是考慮到中信證券是一家在投行界鼎鼎有名的大券商，犯下如此低級(jí)的錯(cuò)誤就有些不可思議了。“自己的報(bào)表都沒(méi)有做到萬(wàn)無(wú)一失，那么憑什么讓投資者相信，中信證券在當(dāng)保薦人時(shí)，能夠做到為那些擬上市公司提供完全專業(yè)的服務(wù)呢？而它保薦的公司，會(huì)不會(huì)也犯一些錯(cuò)誤呢？盡管這是件小事，可是千里之堤，潰于蟻穴，任何一件小事對(duì)于公司形象與品牌的維護(hù)都很重要。”
（編輯：ok.童）
來(lái)源：挖貝網(wǎng)
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